Питание сотрудников: когда и как нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы

Питание сотрудников: когда и как нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы

inesbazdar / Depositphotos.com

Оплату питания сотрудников, произведенную учреждением – работодателем, Налоговый кодекс относит к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ.

Однако если компенсация стоимости питания установлена законом или решением местных властей, то она не облагается НДФЛ. А вот если бесплатное питание работников учреждение организует за счет собственных средств на основании своего локального акта, а не в соответствии с законодательством, то удержать НДФЛ придется.

Аналогичный подход и к начислению страховых взносов: все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, в том числе связанные с оплатой питания, освобождаются от обложения взносами, а те выплаты, что учреждение установило самостоятельно, нужно включить в облагаемую базу.

Специалисты Минфина России отмечают, что уплата НДФЛ не является расходами учреждения, поскольку оно в этом случае выступает в роли налогового агента (Письмо Минфина России от 30 декабря 2020 г. № 02-08-10/116609). Перечисление НДФЛ учреждением – налоговым агентом по своей экономической сути входит в расходы по оплате труда работников, и, соответственно, подлежит отражению по КВР 111 и КОСГУ 211. Страховые взносы отражаем в обычном порядке – по КВР 119 в увязке в КОСГУ 213.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

И если учреждение оплачивает питание сотрудников на основании своего локального акта, то в учете начисление и перечисление НДФЛ и страховых взносов будет отражено так:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Удержан НДФЛ из доходов в натуральной форме – стоимости предоставленного работнику питания

0 302 11 837

0 303 01 731

Перечисление НДФЛ в бюджет с лицевого счета

0 303 01 831

1 304 05 211
или
0 201 11 610
Увеличение 18
(КВР 111, КОСГУ 211)

Начислены страховые взносы на выплаты в натуральной форме

0 109 ХХ 213
или
0 401 20 213

0 303 ХХ 731

Перечисление страховых взносов с лицевого счета

0 303 ХХ 831

1 304 05 211
или
0 201 11 610
Увеличение 18
(КВР 119, КОСГУ 213)

Вопрос обложения стоимости питания сотрудников страховыми взносами часто становится предметом судебных разбирательств. И в своих решениях суды не соглашаются с позицией налоговых органов и Минфина России относительно обложения взносами стоимости питания, предоставленного работникам на основании локального акта учреждения. Один из таких судебных споров мы рассматривали совсем недавно.

Источник: garant.ru

  inosminews.ru

Добавить комментарий